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小规模纳税人季度内开了专票和普票,合计刚刚超过45万元,请问开具的普票部分是否免征增值税?

发表于2024-04-25浏览:6013

疑问

小规模纳税人季度内既开了专票,也开具了普票,合计刚刚超过45万元,请问开具的普票部分是否免征增值税?

答复

由于季度内销售额已经超过了45万元,因此开具的普票部分不得享受免征增值税的优惠。

注意

按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额,判断是否达到45万元免税标准,其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此,你提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

   
参考一

国家税务总局公告2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》


一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税


小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。


二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。


《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

   
参考二

图片


按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元,加上代开的专用发票销售额超过45万元,自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠?

答复:

按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额,判断是否达到45万元免税标准,其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此,提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

来源:郝老师说会计

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黄南健

高级会计师

简介

小二财税咨询师,高级会计师,84年湖南财经学院毕业从事财务工作30多年具有丰富的财务管理与会计核算工作经验。曾任职江西省火电建设公司、江西电力设备总厂、华荣集团、人民电器集团等知名国企、名企。熟悉国家财经法规和制度,熟悉国家和地方税收政策和法规。

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